Ремонт жилья и других построек что включает

Ремонт жилья и других построек

Добрый день! Возможно ли воспользоваться патентной системой при моём виде деятельности.

Производство механизированной «полусухой стяжки» как для частных клиентов так и для юр.лиц?

Вопрос относится к городу Московская обл. г.Дзержинский

Здравствуйте! К патентной системе согласно статье 346.43 НК РФ относится ремонт жилья и других построек.

Согласно переченю видов деятельности перечисленных в ОКУН, к ремонту и строительству жилья и других построек относится:

016100 Ремонт жилья и других построек

016101 Комплексный ремонт домов, квартир по заказам населения

016102 Частичный ремонт домов, квартир по заказам населения

016103 Переборка бревенчатых и брусчатых срубов

016104 Ремонт подвальных помещений, погребов

016105 Ремонт полов всех видов

016106 Ремонт кровель

016107 Ремонт и перекладка печей, дымоходов и газоходов

016108 Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов

016109 Ремонт садовых домиков

016110 Ремонт хозяйственных построек (сараев, навесов летних кухонь и др.)

016111 Ремонт ограждений (кроме металлических)

016112 Ремонт индивидуальных гаражей

016113 Работы по установке металлических дверей, включая бронированные

016114 Ремонт и установка газовых и электроплит в жилых помещениях

016115 Услуги по чистке печей и дымоходов

016200 Строительство жилья и других построек

016201 Строительство индивидуальных домов

016202 Строительство хозяйственных построек

016203 Изготовление и сборка бревенчатых и брусчатых срубов

016204 Сборка щитовых домов заводского изготовления

016205 Строительство садовых домиков

016206 Пристройка к домам дополнительных помещений (веранд, туалетов и др.)

016207 Настил полов всех видов

016208 Облицовка внутренних стен древесно-волокнистыми и гипсокартонными плитами и др. материалами

016209 Облицовка наружных стен кирпичом, декоративной бетонной плиткой

016210 Обшивка наружных стен домов шпунтованной доской

016211 Оштукатуривание стен, потолков, колонн и др. по деревянным, кирпичным и бетонным поверхностям

016212 Подшивка потолков древесно-волокнистой плитой и др. материалами

016213 Кладка печей, очагов, дымоходов, газоходов

016214 Строительство индивидуальных гаражей

016215 Строительство индивидуальных бань и душевых

016216 Строительство колодцев

016217 Бурение и оборудование скважин

016218 Изоляционные работы

016219 Облицовочные работы

016220 Малярные работы

016221 Обойные работы

016222 Стекольные работы

016223 Установка и ремонт водозаборного оборудования, арматуры и трубопроводов

016224 Установка и ремонт систем водоочистки

016225 Прокладка и ремонт местных газопроводов

016226 Работы по устройству частных плавательных бассейнов

016227 Работы по устройству тепловых покрытий полов

016300 Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек

016301 Благоустройство придомовых территорий

016302 Укрепление дверных коробок

016303 Смена врезных и накладных замков, скобяных изделий

016304 Оборудование встроенных шкафов и антресолей

016305 Изготовление столярных строительных деталей и изделий

016306 Изготовление железобетонных строительных деталей и изделий

016307 Облицовка и утепление дверей, вставка смотровых глазков

016308 Украшение фасадов домов деревянными декоративными элементами

016309 Установка декоративных решеток и панелей

016310 Альфрейные работы (декоративная отделка поверхностей)

016311 Изготовление и монтаж лепных элементов

016312 Разработка эскизов и оформление интерьера жилых помещений

016313 Разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений и помещений

016314 Консультации специалиста по ремонтным и строительным работам

016315 Укладка тротуарной плитки на садовых участках

016316 Услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений

016317 Услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования

Конкретно Вашего вида деятельности здесь нет, но есть те, к которым его можно отнести:

016300 Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек

Ремонт жилья и других построек что включает

По патенту ИП может ремонтировать не только жилье (Никитин А

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, услуги по проведению ремонта офисов не включает. По патенту можно ремонтировать жилье и другие постройки . А к услугам по ремонту и строительству жилья и других построек по коду 016000 ОКУН отнесены лишь услуги по ремонту домов, квартир и других построек, связанных с жильем (например, сараев, летних кухонь и пр.). То есть патент по этому виду деятельности не дает права ремонтировать офисные и производственные помещения. На такой логике строились рассуждения финансового ведомства и налоговиков.
Есть решение суда, в котором судьи вслед за налоговиками решили, что в рамках ПСН могут ремонтироваться только постройки, связанные с жильем. Выполнявшиеся бизнесменом ремонтные и общестроительные работы в отношении иных объектов должны были облагаться в рамках иной системы налогообложения .

Инспекции доначисляют бизнесменам налоги по ОСН, если они в рамках «патентной» деятельности ремонтируют не только жилье, но и офисы и другие нежилые помещения. Этот подход долгое время поддерживал Минфин. Однако затем позиция ведомства изменилась. А теперь появилась и судебная практика в пользу предпринимателей.

ОКВЭД для ремонта жилья и других построек

45.42 Производство столярных и плотничных работ Эта группировка включает: — установку изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц, оборудования магазинов и т.п., из деревянных и других материалов — производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т.п.) Эта группировка не включает: — устройство паркетных и прочих деревянных покрытий полов, см. 45.43 — установку оград и ограждений, см. 45.34 — установку декоративных металлических изделий, см. 45.45

45.43 Устройство покрытий полов и облицовка стен Эта группировка включает: — облицовку внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних двориков и т.п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками — устройство паркетных и других деревянных покрытий полов — настил ковровых покрытий, линолеума, покрытий из резины и пластмассы — облицовку полов и стен тераццо, мрамором, гранитом и т.п. — оклеивание стен обоями Эта группировка не включает: — устройство бетонных полов, см. 45.25.3 — обшивку стен деревянными панелями, см. 45.42 — мощение дорог, см. 45.25.5

ИП, взявший патент на ремонт жилья и построек, может работать с организациями

При этом применение патентной системы налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица) и в какой форме (наличной или безналичной) осуществляются расчеты за оказанные услуги.

Читать еще:  Претензия по электроэнергии от потребителя образец

Перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту жилья и других построек, предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (код 016000).

1 Область применения

7.5 В паспорте малоэтажного жилого дома, полученном застройщиком при вводе в эксплуатацию дома, должны быть указаны сведения, гарантирующие экологическую безопасность условий проживания. Требования экологической безопасности дома и контроль экологической безопасности при сдаче дома в эксплуатацию — по [5, 6].

5.13 Неремонтируемые элементы дома, обеспечивающие ему прочность и срок службы, должны сохранять свои свойства с учетом требований ГОСТ 27751 и СНиП на строительные конструкции из соответствующих материалов. Элементы, детали, оборудование, срок службы которых меньше предполагаемого срока службы дома, должны быть заменяемы в соответствии с межремонтными сроками, установленными в проекте (СНиП 31-02).

Реконструкция и капитальный ремонт — чем отличаются? В чем разница между ними для жилых домов, определения и нормативы в строительстве

А есть ли нормативы отличия капитального ремонта и реконструкции? Да, они регламентируются соответствующими разработанными нормативами. Если собранных средств жильцов недостаточно, то здание попадает в региональное ведение, а финансовые расходы в жилищном муниципальном фонде несет местная власть.

  1. Перечень услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказание и (или) выполнение которых финансируются за счет средств фонда капитального ремонта, который сформирован исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт, установленного нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, включает в себя:
    • ремонт внутридомовых инженерных систем электро-, тепло-, газо-, водоснабжения, водоотведения;
    • ремонт или замену лифтового оборудования, признанного непригодным для эксплуатации, ремонт лифтовых шахт;
    • ремонт крыши;
    • ремонт подвальных помещений, относящихся к общему имуществу в многоквартирном доме;
    • ремонт фасада;
    • ремонт фундамента многоквартирного дома.
  2. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации перечень услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, финансируемых за счет средств фонда капитального ремонта, размер которых сформирован исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт, установленного нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, может быть дополнен услугами и (или) работами по утеплению фасада, переустройству невентилируемой крыши на вентилируемую крышу, устройству выходов на кровлю, установке коллективных (общедомовых) приборов учета потребления ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг, и узлов управления и регулирования потребления этих ресурсов (тепловой энергии, горячей и холодной воды, электрической энергии, газа) и другими видами услуг и (или) работ.
  3. В случае принятия собственниками помещений в многоквартирном доме решения об установлении взноса на капитальный ремонт в размере, превышающем минимальный размер взноса на капитальный ремонт, часть фонда капитального ремонта, сформированная за счет данного превышения, по решению общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме может использоваться на финансирование любых услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
  4. Перечень услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые могут финансироваться за счет средств государственной поддержки, предоставляемой субъектом Российской Федерации, определяется нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации.

ГОСТ Р 52059-2003: Услуги бытовые

услуги — Прием и оформление заказа на организацию похорон в пункте приема заказов или с выездом по адресу, указанному потребителем, консультативная помощь. Примечание По просьбе потребителя агент ритуального обслуживания при приеме заказа может оказывать … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

Ремонт жилья частичный — Частичный ремонт: восстановление или замена изношенных или поврежденных строительных элементов жилья или других построек по индивидуальным заказам. Источник: УСЛУГИ БЫТОВЫЕ . УСЛУГИ ПО РЕМОНТУ И СТРОИТЕЛЬСТВУ ЖИЛЬЯ И ДРУГИХ ПОСТРОЕК. ОБЩИЕ… … Официальная терминология

Работы входящие в капитальный ремонт многоквартирного дома

Сразу отметим, что правообладатели жилья, вносящие взносы за капремонт, не являются единственным финансовым источником для проведения капитальных ремонтных работ в многоквартирных домах. В законодательстве прописаны целые финансовые механизмы участия и самих правообладателей квартир, и государственных органов различных уровней. Тем не менее, первоочередная обязанность финансировать ремонт собственного дома, разумеется, лежит на правообладателях жилья.

  • сменить и отремонтировать стояки, домовые трубопроводы, подводки к системам общедомового отопления;
  • установить запорную арматуру;
  • монтировать отопительные приборы с пристроенными и встроенными терморегуляторами с автоматическими механизмами;
  • сменить либо отремонтировать тепловые завесы;
  • реконструировать системы панельного управления;
  • наладить функционирование систем отопления;
  • монтировать автоматические балансировочные клапаны на отопительных конструкциях и т. д.

Текущий ремонт в многоквартирном доме включает в себя…

Рано или поздно назревает необходимость ремонта МКД. Этот процесс подразумевает под собой целую систему работ, производимых различными специализированными организациями, по восстановлению нормального функционирования всех составляющих дома, ремонту или замене оборудования и его составных частей.

  • коррекция швов, стыков, восстановление внешней отделки стен фундамента;
  • замена частично разрушенных участков стен фундамента, его усиление, стяжка бетоном;
  • замена поврежденных участков гидроизоляции;
  • создание участков фундамента под вентиляционное или насосное оборудование;
  • частичная замена участков фундамента под деревянными постройками;
  • восстановление вентиляционных отверстий в фундаменте;
  • замена разрушенных участков водонепроницаемого покрытия вокруг здания;
  • ремонт приямков, входа в подвальное помещение.

Налоговики увидят схему

В Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, содержится группировка «Ремонт и строительство жилья и других построек» (код 016000), включающая в себя вид деятельности «Строительство индивидуальных домов» (код 016201). Поэтому УСН на основе патента может применяться в отношении данного вида предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного действия предпринимателя, описанные в вопросе, инспекторы, вероятно, квалифицируют как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды: ведь платежи в бюджет за патент, прямо скажем, смешные. Факт получения коммерсантом необоснованной налоговой выгоды фискалы и попытаются доказать в суде, начислив предпринимателю НДФЛ и НДС по общему режиму налогообложения за весь период применения УСН на основе патента. И возможно, не без успеха.

Услуги по ремонту и строительству жилья и других построек

Особое внимание уделяется осмотру изнаночной стороны изделий. При наличии пятен плесени или разрыве основы ковра заказ оформляется без гарантии за состояние после обработки. Лицевая сторона изделий исследуется на предмет наличия пятен, вытертостей, молевых повреждений, отсутствия ворса, проверяется прочность ворса к выдергиванию, оценивается яркость рисунка.

Салон обслуживания, пункты приема и выдачи вещей оборудуются приемочным столом, стойкой, устройством для просвечивания тканей, экспресс-лабораторией для анализа загрязнений тканей, компостером для крепления меток, конвейером-вешалкой для хранения и транспортировки одежды к месту ее выдачи, креслами для размещения посетителей.

Ремонт жилья и других построек: спорные вопросы при применении патентной системы налогообложения

Патентная система предполагает выдачу патента по определенным видам деятельности, поэтому осуществление иных видов деятельности, схожих с той, по которой выдан патент, может привести к тому, что применение патентной системы налогообложения будет признано необоснованным.

Один из главных плюсов патентной системы налогообложения (далее по тексту — ПСН) для индивидуального предпринимателя состоит в крайней простоте документооборота: никаких деклараций по запатентованным видам деятельности подавать не нужно. Достаточно вести книгу учета доходов индивидуального предпринимателя. Однако при применении данной системы налогообложения нередко возникают споры между налоговой службой и индивидуальными предпринимателями.

Патентная система предполагает выдачу патента по определенным видам деятельности, поэтому осуществление иных видов деятельности, схожих с той, по которой выдан патент, может привести к тому, что применение патентной системы налогообложения будет признано необоснованным.

Читать еще:  Президентская стипендия 2018 сумма для школьников

Например, предпринимателем был получен патент в отношении вида деятельности «ремонт жилья и других построек», предусмотренного подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса (далее по тексту – Кодекс).

По смыслу данной нормы патентная система налогообложения может применяться при ведении деятельности по ремонту объектов, связанных с проживанием граждан (предназначенных для обслуживания жилья и т.п.). Однако данным предпринимателем осуществлялись работы по ремонту производственных объектов.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый инспектор Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан пришел к выводу, что предприниматель был не вправе применять патентную систему налогообложения, т.к. выполнял работы по ремонту объектов, не связанных с жильем.

Индивидуальный предприниматель, не согласившись с этим, обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа в части выводов о необоснованном применении патентной системы налогообложения по виду деятельности «ремонт жилья и других построек».

Рассмотрев дело, суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя.

Следовательно, инспекция пришла к обоснованному выводу о невозможности применения патентной системы налогообложения в рассматриваемой ситуации.

Так же, при осуществлении деятельности по патенту «Ремонт жилья и других построек» нередко возникают и другие противоречия.

Так, индивидуальный предприниматель занимался ремонтом жилых помещений и по этому виду деятельности получил патент. В период применения данного специального налогового режима он заключил договор подряда. Работы были выполнены. Однако заказчик рассчитался с предпринимателем уже после того, как срок, на который был выдан патент, истек и бизнесмен перешел на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту — УСН). Индивидуальный предприниматель решил, что раз работы были выполнены в период действия патента, то полученные доходы не нужно включать в налоговую базу по УСН. Но вот сотрудники налоговой службы с таким подходом бизнесмена не согласились и доначислили ему «упрощенный» налог.

Согласно статье 346.47 Кодекса объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.51 Кодекса налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется ПСН, ведется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.53 Кодекса в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН.

При этом согласно пункту 2 статьи 346.53 Кодекса в целях применения главы 26.5 Кодекса дата получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;

2) передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме;

3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Учитывая изложенное, денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения индивидуальным предпринимателем ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода предпринимателя на упрощенную систему налогообложения должны облагаться в рамках УСН.

Таким образом, становится очень рискованным не облагать дополнительно НДФЛ или единым налогом на УСН средства, относящиеся к деятельности на патентной системе, но полученные за пределами периода действия соответствующего патента. Арбитражные суды с большой долей вероятности могут поддержать налоговую службу в данном вопросе. Предпринимателям стоит это иметь в виду и обеспечить получение средств по видам деятельности на ПСН до того, как истечет срок действия патента.

Суды решили так (патентная система) («Малая бухгалтерия», № 02, 2016 г.)

По смыслу ст. 346.43 НК РФ применение ПСН возможно лишь в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые прямо перечислены в названной статье НК РФ

Индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, на период с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. было выдано два патента — на ремонт жилья и других построек и на услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

В ходе проверки налоговая инспекция установила, что предприниматель в 2013 г. осуществлял общестроительные и ремонтные работы, которые не относятся к видам деятельности, разрешенным патентами. Предприниматель был привлечен к ответственности, ему были доначислены налог, уплачиваемый в рамках УСН, и пени.

Предприниматель не согласился с решением инспекции и обратился в арбитражный суд.

Суды трех инстанций встали на сторону налогового органа.

Они установили, что по договорам, заключенным с рядом юридических лиц, предприниматель выполнял общестроительные и ремонтные работы в отношении объектов, не связанных с жильем, и при этом монтажные, электромонтажные и сварочные работы являлись лишь частью выполненных предпринимателем работ и осуществлялись в совокупности с иными работами в целях достижения предусмотренного названными договорами конечного результата. Отдельный (самостоятельный) вид деятельности «монтажные, электромонтажные, санитарно-технические или сварочные работы» предприниматель не осуществлял и соответствующие услуги не оказывал.

Ссылка предпринимателя на то, что выполненные им работы соответствуют патентам, так как могут производиться и в отношении построек, которые не связаны с жильем, признана судом несостоятельной, поскольку такой вид предпринимательской деятельности, как ремонт жилья и других построек, указан в подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в соответствии с классификацией, которая предусмотрена утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 Общероссийским классификатором услуг населению (код 016100), подлежит применению в силу п. 1 ст. 11 НК РФ и которая свидетельствует о том, что соответствующие постройки (сараи, навесы летних кухонь и др.) должны быть связаны с жильем (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2015 по делу № А29-1913/2015).

Фактически предприниматель осуществлял деятельность по ремонту зданий и помещений, производству отделочных работ, предусмотренную в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденном постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, в разделе «Строительство» под кодом 45, включающем в себя новое строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, включая индивидуальное строительство и ремонт.

На основании изложенного суды пришли к выводу о том, что выполнение работ (оказание услуг) по заявленным договорам не соответствует видам деятельности, указанным в подп. 12 и 13 ст. 346.43 НК РФ, следовательно, предприниматель неправомерно применял с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. патентную систему налогообложения.

[+] При совмещении УСН и патентной системы налогообложения утрата права на применение ПСН не влечет обязанности у налогоплательщика по исчислению налогов, уплачиваемых по общей системе налогообложения

Индивидуальный предприниматель получил три патента на право применения с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2013 г. патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности — оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патентов не была оплачена налогоплательщиком, он с 1 января 2013 г. утратил право на применение ПСН. При этом налогоплательщик с 1 января 2011 г. применял упрощенную систему налогообложения по виду деятельности «Неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами».

Читать еще:  Проверить очередь на молодую семью тольятти

Налоговая инспекция, посчитав, что утративший право на применение ПСН предприниматель обязан за период применения ПСН уплатить налоги по общей системе налогообложения в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ, доначислила ему соответствующие налоги и пени.

Предприниматель обратился в суд и выиграл дело.

Суд отметил, что согласно подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Между тем налоговым законодательством не предусмотрено одновременное применение упрощенной и общей систем налогообложения.

В соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 16.10.2007 № 667-О-О, упрощенная система налогообложения применяется налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности, за исключением тех из них, для которых предусмотрено обязательное применение системы налогообложения в виде ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ) С 1 января 2013 г. налогоплательщики применяют систему налогообложения в виде ЕНВД на добровольной основе..

Указание в п. 1 ст. 346.11 НК РФ на то, что упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не означает, что данный специальный режим может применяться налогоплательщиком одновременно с общей системой налогообложения, — эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды.

Исходя из приведенных правовых норм, суд пришел к выводу, что в случае одновременного применения предпринимателем упрощенной и патентной систем налогообложения и утрате по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, права на применение патентной системы налогообложения, он обязан пересчитать и уплатить налог по упрощенной системе налогообложения в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН.

[+] Ошибочно совершенная недоплата 2% суммы налога не может быть расценена как неуплата в срок второго платежа по спорному налогу в том смысле, который заложен законодателем в понятие «неуплата налога» в контексте подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ

(Постановление АС Уральского округа от 15.12.2015 № Ф09-9675/15)

Индивидуальный предприниматель получил патент на право применения патентной системы налогообложения по розничной торговле. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, составила 6402 руб. с уплатой 1/3 суммы налога (2134 руб.) в срок не позднее 27.01.2014, 2/3 (4268 руб.) — в срок не позднее 01.12.2014.

Предпринимателем первый платеж произведен 16.01.2014 в пределах установленного срока, второй платеж, составляющий 4268 руб., уплачен двумя частями: 15.07.2014 — 4133 руб., 12.12.2014 — 135 руб.

Налоговая инспекция проинформировала предпринимателя о нарушении им положений подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, выразившемся в нарушении им сроков уплаты налога, и указала, что он обязан заявить в инспекцию об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения. Инспекцией также произведено приостановление расходных операций по счету предпринимателя.

Предприниматель обратился в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что в связи с допущенным нарушением срока уплаты стоимости патента в размере двух третей суммы налога предприниматель в соответствии с подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему выдан патент.

Однако суд кассационной инстанции встал на сторону налогоплательщика. Он указал следующее.

Спорную вторую часть платежа предприниматель уплатил досрочно, за 4,5 месяца раньше установленного срока. Однако при этом предприниматель недоплатил 135 руб. (2% от общей суммы налога), которые перечислил в бюджет позже, 12.12.2014, допустив по этой сумме просрочку в десять календарных дней, ссылаясь на то, что при оформлении второй части платежа им была допущена опечатка в платежном документе и вместо положенных к уплате 4268 руб. фактически 15.07.2015 в бюджет перечислено 4133 руб.

Согласно подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Лишение налогоплательщика права на применение патентной системы налогообложения с переходом на общую систему не является налоговой санкцией. Вместе с тем указанная мера государственного реагирования на недобросовестность налогоплательщиков, которые, несмотря на разрешение уплачивать налоги со своей предпринимательской деятельности в таком упрощенном режиме как патентная система, все же не уплачивают причитающийся бюджету налог в установленные сроки, влечет за собой неблагоприятные для налогоплательщика условия, ухудшающие его положение, а также увеличение налогового бремени в денежном выражении.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что НК РФ не предусмотрено взыскание штрафа за неуплату налога при применении ПСН, очевидно, что лишение права на применение ПСН с вменением обязанности уплатить за этот же период налоги по общей системе, является своего рода наказанием недобросовестных налогоплательщиков путем ухудшения их положения при осуществлении предпринимательской деятельности и, соответственно, гарантией соблюдения налогоплательщиками установленного для них порядка уплаты спорного налога в бюджет.

При таких обстоятельствах в целях применения нормы подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ следует установить, подпадает ли совершенное налогоплательщиком нарушение порядка уплаты спорного налога в бюджет под понятие правонарушения, заложенное законодателем в указанную норму в целях применения вышеуказанных мер реагирования.

Учитывая установленные обстоятельства совершения предпринимателем действий по уплате в бюджет спорного налога, представляется, что именно неуплаты в бюджет 2/3 суммы годового налога предприниматель в данном конкретном случае не допустил. Напротив, он совершил положенный второй платеж досрочно, на 4,5 месяца раньше установленного срока, что свидетельствует о его добросовестности.

В данном случае ошибочно совершенная недоплата 2% суммы налога не может быть расценена как неуплата в срок второго платежа по спорному налогу в том смысле, который заложен законодателем в понятие «неуплата налога» в контексте подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Таким образом, сообщение инспекции о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения, а также действия инспекции, выразившиеся в приостановлении расходных операций по счету предпринимателя, требованиям Налогового кодекса не соответствуют и нарушают права и законные интересы предпринимателя.

Применение последствий неуплаты в срок налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, указанные в подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ без учета конкретных обстоятельств дела может привести к нарушению баланса частного и публичного интереса и нивелировать смысл введения этой системы налогообложения в Российской Федерации.

1 Аналогичный вывод был сделан АС Северо-Западного округа в постановлении от 10.02.2016 по делу № А21-3997/2015.)

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector